Nieuwsbrief December 2009
Zo kort voor het nieuwe jaar vraag ik toch nog even uw aandacht in deze nieuwsbrief omdat de nieuwe Successiewet bijna door de Eerste Kamer is geloodst en dus ziet het er naar uit dat de ingangsdatum inderdaad 1 januari 2010 zal zijn.
Met name de schenkingen aan kinderen en kleinkinderen wordt in veel gevallen een stuk duurder. Dit geldt met name voor schenkingen tot ongeveer € 65.000,00. Afhankelijk van de hoogte van het geschonken bedrag scheelt het al gauw € 1.000,00 tot € 3.000,00 per schenking.
Als u het te schenken bedrag niet daadwerkelijk aan uw kinderen kunt betalen, kunt u het bedrag ook op papier aan uw kinderen schuldig erkennen. Dit kan alleen bij een notariële akte waarvan de kosten ongeveer € 335,00 bedragen. U moet dan wel elk jaar 6% rente over het geschonken bedrag aan uw kinderen betalen. De kinderen moeten het geschonken bedrag (dus niet de rente) aangeven voor de Inkomstenbelasting in Box 3.
Wilt u op enig moment het bedrag toch uitkeren dan is dat geen probleem en is er niet opnieuw schenkingsrecht verschuldigd. De schenking is immers al eerder gedaan. Wilt u de schenking achteraf weer ongedaan maken dan kan dat ook in de akte worden ogenomen.
Bovendien kunt u bepalen dat het geschonken bedrag bij een eventuele echtscheiding van uw kind niet met een ex-partner hoeft te worden verrekend.
In 2010 is het wel mogelijk éénmalig een hoger vrijgesteld bedrag aan uw kinderen te schenken wanneer uw kinderen dit geld gebruiken voor de aankoop van een woning of om een studie te betalen. U moet dan het geld wel echt aan de kinderen geven. U mag dan éénmalig tot maximaal € 50.000,00 aan uw kinderen geven. Heeft u in het verleden al eens gebruik gemaakt van die eenmalig verhoogde vrijstelling dan geldt er een overgangsregeling zodat u alsnog een hoger bedrag mag schenken.
Daarnaast breng ik graag onder uw aandacht de mogelijkheid van het opmaken van een levenstestament. Veel ouderen hebben de angst dat zij op enig moment niet meer goed hun eigen zaken kunnen regelen door dementie, Alzheimer, herseninfarct of hersenbloeding.
Voor de gegeven situatie kunt u zelf al veel voorbereiden. In het verleden kon dat ook al wel maar werd dat niet veel gedaan omdat veel in allerlei aparte akten of documenten was geregeld. Dat maakte het beslist onoverzichtelijk. En niet in het minst voor degenen die uw zaken dienden te behartigen.
In het levenstestament kunt u eigenlijk alles opnemen wat in de gegeven situatie voor u van belang is. Het is met name ontstaan uit de sfeer van de Kantonrechters omdat zij er nogal eens verzoeken kregen van kinderen waarvan de ouders in het verleden elk jaar schenkingen hadden gedaan.
De ouders werden geestelijk incapabel en konden de schenkingen niet meer doen. De Kantonrechters kregen de vraag voorgelegd van de kinderen om de schenkingen alsnog te mogen doen. Maar zouden de ouders dat nog wel willen? Dat was niet meer te controleren.
Daarom ontstond de behoefte aan een levenstestament vanuit de rechtspraak en vanuit de praktijk.
Wat kunt u zoal vastleggen in het levenstestament: beslissingen op het gebied van medische behandelingen zijn een in het oog springend item, maar ook wat hierboven is beschreven: wilt u de jaarlijkse schenkingen aan uw kinderen laten doorgaan als u dat zelf niet meer kunt aangeven. En hoe wilt u uw begrafenis of crematie geregeld hebben? Wie moet uw bankzaken doen als u dat niet meer zelf kunt? Wat moet er dan met uw antiek of andere verzamelingen gebeuren als u naar een verpleeghuis moet en wie beslist er trouwens over of u naar een verpleeghuis gaat. En naar welk verpleeghuis dan als u uw voorkeur niet meer kenbaar kunt maken? Als u ongeneeslijk ziek bent en er is geen uitzicht meer op herstel wilt u dan nog allerlei medische ingrepen laten doen of wilt u dat liever niet meer?
Let wel, met het levenstestament regelt u de zaken die moeten gebeuren tijdens uw leven. Voor de zaken die moeten gebeuren als u er niet meer bent blijft een normaal testament noodzakelijk.
Heeft u in het verleden een renteloze lening afgesloten? Let u dan op het volgende. Als de lening direct opeisbaar is en er is geen rente afgesproken dan geldt met ingang van 1 januari 2010 dat er 6% rente over het geleende bedrag wordt geschonken. Over die 6% rente moet dan jaarlijks schenkingsrecht worden betaald. Valt de te betalen rente binnen de vrijstelling voor het schenkingsrecht dan is er niets aan de hand. In alle andere gevallen moet de overeenkomst aangepast worden als u aan de betaling van het schenkingsrecht wilt ontkomen. U moet dan dus jaarlijks rente gaan betalen.
Schenking van onderneming aan de kinderen
Schenking van uw onderneming kan fiscaal voordelig zijn. De waardestijging van uw onderneming komt dan belastingvrij toe aan uw kinderen en bovendien is uw nalatenschap bij uw overlijden lager, zodat minder successiebelasting verschuldigd zal zijn. Als u aan de voorwaarden voldoet kunt u gebruik maken van een vrijstelling voor het schenkingsrecht. Deze vrijstelling bedraagt nu 75% maar wordt in 2010 verhoogd naar 100% wanneer uw onderneming maximaal € 1 miljoen waard is. Bij ondernemingen met een waarde hoger dan € 1 miljoen bedraagt de vrijstelling 83%. In alle gevallen kunnen uw kinderen bovendien onder voorwaarden gebruik maken van gespreide betaling van eventueel te betalen schenkingsrecht. Er moet dan wel rente worden betaald aan de fiscus.
Aan de andere kant kunnen er aan de kant van de Inkomstenbelasting ook gevolgen van de schenking zijn. Laat u daarom goed voorlichten door uw financieel adviseur.
Tot zover deze maand.
Ik wens u hele fijne feestdagen toe en alle goeds voor het komende jaar.
Yvonne Simonis